Answer By law4u team
भारत में कानून विभिन्न विधियों, नियमों और विनियमों के माध्यम से कर उद्देश्यों के लिए परिसंपत्तियों के मूल्यांकन से संबंधित मुद्दों को संबोधित करता है। आयकर अधिनियम, 1961, संपत्ति कर अधिनियम, 1957 (अब समाप्त), जीएसटी अधिनियम और अन्य जैसे कानूनों के तहत व्यक्तियों और संस्थाओं की कर देयता निर्धारित करने के लिए परिसंपत्तियों का सही मूल्यांकन महत्वपूर्ण है। नीचे विभिन्न कानूनों द्वारा कर उद्देश्यों के लिए परिसंपत्तियों के मूल्यांकन को संबोधित करने के तरीके का विवरण दिया गया है: 1. आयकर अधिनियम, 1961 आयकर अधिनियम, 1961 कर देयता की गणना के लिए परिसंपत्तियों के मूल्यांकन के लिए दिशानिर्देश प्रदान करता है, विशेष रूप से पूंजीगत लाभ, उपहार कर और संपत्ति लेनदेन के मामलों में। ए. पूंजीगत लाभ कर धारा 48: पूंजीगत लाभ की गणना के उद्देश्य से, पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त या अर्जित प्रतिफल का पूरा मूल्य माना जाता है। ऐसे मामलों में जहां लेनदेन मूल्य उचित बाजार मूल्य (FMV) से कम है, FMV पर विचार किया जाता है। धारा 55A: यह आकलन अधिकारी को पूंजीगत परिसंपत्तियों के मूल्यांकन को मूल्यांकन अधिकारी को संदर्भित करने की अनुमति देता है, यदि करदाता द्वारा रिपोर्ट किया गया FMV बाजार मूल्य से कम है या यदि यह कम आंका गया लगता है। B. अचल संपत्ति (रियल एस्टेट) का मूल्यांकन धारा 50C: यदि किसी अचल संपत्ति का स्टाम्प ड्यूटी मूल्य (सर्किल रेट) लेनदेन मूल्य से अधिक है, तो पूंजीगत लाभ की गणना के लिए स्टाम्प ड्यूटी मूल्य को बिक्री प्रतिफल माना जाता है। इस धारा का उपयोग करों से बचने के लिए बिक्री में संपत्ति के कम मूल्यांकन को रोकने के लिए किया जाता है। C. उपहार कर (धारा 56(2)(x)) जब कोई व्यक्ति FMV से कम कीमत पर उपहार (अचल संपत्ति, शेयर या प्रतिभूतियों के रूप में) प्राप्त करता है, तो लेनदेन मूल्य और FMV के बीच के अंतर को आय माना जाता है और "अन्य स्रोतों से आय" शीर्षक के तहत कर लगाया जाता है। ऐसी परिसंपत्तियों का मूल्यांकन निर्धारित नियमों के अनुसार किया जाना चाहिए। डी. शेयरों और प्रतिभूतियों का मूल्यांकन आयकर नियम, 1962 में अनकोटेड शेयरों और प्रतिभूतियों के मूल्यांकन के तरीके निर्दिष्ट किए गए हैं। मूल्यांकन शुद्ध परिसंपत्ति मूल्य (एनएवी), आय क्षमता या अन्य निर्दिष्ट तरीकों पर आधारित हो सकता है। 2. माल और सेवा कर (जीएसटी) जीएसटी अधिनियम के तहत, कर उद्देश्यों के लिए वस्तुओं और सेवाओं का मूल्यांकन कर देयता निर्धारित करने के लिए महत्वपूर्ण है। ए. लेनदेन मूल्य (सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 15) माल या सेवाओं की आपूर्ति का मूल्य लेनदेन मूल्य है, यानी, वास्तव में भुगतान की गई या देय कीमत, बशर्ते कि खरीदार और विक्रेता संबंधित न हों, और कीमत आपूर्ति के लिए एकमात्र विचार है। शामिलियाँ: लेन-देन मूल्य में कर (जीएसटी के अलावा), शुल्क, आकस्मिक व्यय, कमीशन, पैकिंग शुल्क आदि शामिल हैं। बी. मूल्यांकन नियम यदि लेन-देन मूल्य निर्धारित नहीं किया जा सकता है (उदाहरण के लिए, संबंधित पक्ष लेन-देन या वस्तु विनिमय के मामले में), तो जीएसटी मूल्यांकन नियम लागू होते हैं, जिनमें शामिल हैं: खुले बाजार मूल्य: वह मूल्य जिस पर खुले बाजार में सामान या सेवाएँ बेची जाती हैं। लागत-प्लस विधि: जहाँ मूल्य का निर्धारण सामान/सेवाओं की लागत और लाभ के एक निश्चित प्रतिशत के आधार पर किया जाता है। 3. संपत्ति कर अधिनियम, 1957 (2015 में समाप्त) हालाँकि, संपत्ति कर अधिनियम, 1957 को समाप्त कर दिया गया है, लेकिन यह पहले संपत्ति कर की गणना के उद्देश्य से परिसंपत्तियों के मूल्यांकन से संबंधित था। संपत्ति कर अधिनियम के तहत उपयोग किए जाने वाले मूल्यांकन के सिद्धांत अभी भी विभिन्न अन्य कर प्रावधानों को प्रभावित करते हैं। ए. अचल संपत्ति का मूल्यांकन संपत्ति कर नियमों के नियम 3 में पंजीकृत मूल्यांकनकर्ताओं की रिपोर्ट के अनुसार पूंजीकृत मूल्य या बाजार मूल्य के आधार पर अचल संपत्ति का मूल्यांकन करने की विधि निर्धारित की गई है। बी. अन्य संपत्तियों का मूल्यांकन आभूषण, शेयर, प्रतिभूतियाँ, वाहन आदि जैसी संपत्तियों का मूल्यांकन बाजार मूल्य या संपत्ति कर नियमों के तहत दिए गए विशिष्ट दिशा-निर्देशों के आधार पर किया जाता था। 4. स्थानांतरण मूल्य निर्धारण विनियमन संबंधित पक्षों के बीच अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन या निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन के लिए, आयकर अधिनियम यह अनिवार्य करता है कि मूल्यांकन आर्म्स लेंथ प्राइस (ALP) पर होना चाहिए, ताकि कम मूल्यांकन या अधिक मूल्यांकन के माध्यम से कर चोरी को रोका जा सके। ए. एएलपी निर्धारित करने के तरीके (धारा 92सी) एएलपी निर्धारित करने के लिए निम्नलिखित तरीकों का उपयोग किया जाता है: तुलनीय अनियंत्रित मूल्य विधि (सीयूपी)। पुनर्विक्रय मूल्य विधि। लागत-प्लस विधि। लाभ विभाजन विधि। लेन-देन शुद्ध मार्जिन विधि (टीएनएमएम)। ये विधियां सुनिश्चित करती हैं कि लेन-देन का मूल्यांकन उस मूल्य पर किया जाए जो खुले बाजार में असंबंधित पक्षों के बीच लगाया जाता। 5. काला धन (अघोषित विदेशी आय और संपत्ति) और कर अधिरोपण अधिनियम, 2015 यह कानून भारतीय निवासियों की अघोषित विदेशी संपत्तियों और उनके कराधान से संबंधित है। विदेशी संपत्तियों का मूल्यांकन अधिनियम की धारा 3 अघोषित विदेशी संपत्तियों के उनके उचित बाजार मूल्य (एफएमवी) के आधार पर कराधान का प्रावधान करती है। नियम निर्दिष्ट करते हैं कि बैंक खातों, शेयरों, अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्तियों सहित विभिन्न प्रकार की विदेशी संपत्तियों के एफएमवी का निर्धारण कैसे किया जाए। 6. बेनामी लेनदेन (निषेध) अधिनियम, 1988 बेनामी संपत्तियों के मामलों में, जो वास्तव में उस व्यक्ति के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के नाम पर रखी गई संपत्तियां हैं, जो संपत्ति को वित्तपोषित करता है, आयकर विभाग ऐसी संपत्तियों को जब्त कर सकता है। कर उद्देश्यों के लिए मूल्यांकन FMV या संपत्ति के बाजार मूल्य पर किया जाता है। 7. अन्य कानूनों के तहत मूल्यांकन मूल्यांकन अन्य कानूनों के तहत भी लागू होता है, जिनमें शामिल हैं: कंपनी अधिनियम, 2013: कंपनी (पंजीकृत मूल्यांकनकर्ता और मूल्यांकन) नियम, 2017 के तहत, एक पंजीकृत मूल्यांकनकर्ता को विलय, अधिग्रहण या दिवालियापन कार्यवाही के दौरान शेयर, डिबेंचर या अचल संपत्ति जैसी संपत्तियों का मूल्यांकन करना चाहिए। SARFAESI अधिनियम, 2002: ऋणों की वसूली के लिए, बैंकों को डिफ़ॉल्ट के मामले में नीलामी के लिए आरक्षित मूल्य निर्धारित करने के लिए सुरक्षित संपत्तियों (जैसे अचल संपत्ति) का मूल्यांकन करना आवश्यक है। निष्कर्ष कर उद्देश्यों के लिए परिसंपत्तियों का मूल्यांकन भारत में विभिन्न कानूनों और विनियमों द्वारा नियंत्रित होता है, जो कर निर्धारण में सटीकता और निष्पक्षता सुनिश्चित करता है। आयकर अधिनियम, जीएसटी अधिनियम और अन्य कर कानून विभिन्न प्रकार की परिसंपत्तियों, जिनमें अचल संपत्ति, शेयर, प्रतिभूतियां और सामान शामिल हैं, के मूल्य का निर्धारण करने के तरीके पर स्पष्ट दिशा-निर्देश प्रदान करते हैं। ये प्रावधान सुनिश्चित करते हैं कि करदाता कर चोरी को रोकने और कानून का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए अपनी परिसंपत्तियों का सही मूल्य घोषित करें।
