Answer By law4u team
वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) के अंतर्गत रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) एक ऐसी प्रणाली है जिसमें कर भुगतान की ज़िम्मेदारी विक्रेता (आपूर्तिकर्ता) से हटकर वस्तुओं या सेवाओं के क्रेता (प्राप्तकर्ता) पर आ जाती है। सामान्यतः, जीएसटी में, आपूर्तिकर्ता क्रेता से कर वसूल कर सरकार के पास जमा करता है। लेकिन रिवर्स चार्ज के अंतर्गत, क्रेता को आपूर्तिकर्ता के बजाय सीधे सरकार को जीएसटी का भुगतान करना होता है। यह व्यवस्था केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम, 2017 (सीजीएसटी अधिनियम) की धारा 9(3), 9(4) और 9(5) के अंतर्गत निर्धारित की गई है, और इसी तरह के प्रावधान राज्य जीएसटी अधिनियमों और एकीकृत जीएसटी अधिनियम, 2017 में भी मौजूद हैं। रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म का उद्देश्य आरसीएम लागू करने का मुख्य उद्देश्य है: 1. असंगठित क्षेत्रों को कर प्रणाली में लाना (उदाहरण के लिए, परिवहन, माल परिवहन एजेंसियाँ, आदि)। 2. कर अनुपालन सुनिश्चित करना जहाँ आपूर्तिकर्ता पंजीकृत नहीं है या भारत के बाहर स्थित नहीं है। 3. बड़े, पंजीकृत खरीदारों पर ज़िम्मेदारी डालकर कर संग्रह को आसान बनाना, जिनकी निगरानी सरकार के लिए आसान है। जीएसटी के तहत रिवर्स चार्ज के प्रकार तीन प्रमुख श्रेणियाँ हैं जहाँ रिवर्स चार्ज लागू होता है: 1. धारा 9(3) के तहत आरसीएम - विशिष्ट अधिसूचित वस्तुएँ या सेवाएँ सरकार ने कुछ वस्तुओं और सेवाओं को अधिसूचित किया है जहाँ जीएसटी का भुगतान प्राप्तकर्ता द्वारा किया जाना आवश्यक है। उदाहरणों में शामिल हैं: माल परिवहन एजेंसी (जीटीए) सेवाएँ। किसी वकील या वकीलों की फर्म द्वारा प्रदान की जाने वाली कानूनी सेवाएँ। किसी कंपनी या साझेदारी फर्म को प्रदान की जाने वाली प्रायोजन सेवाएँ। किसी कृषक द्वारा काजू, तेंदू के पत्ते या बीड़ी के रैपर के पत्तों की आपूर्ति। किसी निदेशक द्वारा किसी कंपनी को प्रदान की जाने वाली सेवाएँ। भारत के बाहर से सेवाओं का आयात। इन मामलों में, भले ही आपूर्तिकर्ता चालान जारी करता हो, प्राप्तकर्ता को GST का भुगतान करना होगा। 2. धारा 9(4) के अंतर्गत RCM - अपंजीकृत विक्रेता द्वारा आपूर्ति जब कोई पंजीकृत व्यक्ति किसी अपंजीकृत व्यक्ति से वस्तुएँ या सेवाएँ खरीदता है, तो पंजीकृत खरीदार रिवर्स चार्ज के तहत GST का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है। हालाँकि, सरकार ने इस प्रावधान को प्रतिबंधित कर दिया है और इसे केवल वस्तुओं या सेवाओं की विशिष्ट श्रेणियों या अधिसूचित व्यक्तियों पर लागू किया है, न कि प्रत्येक अपंजीकृत खरीद पर। उदाहरण के लिए, यह नियम निम्नलिखित मामलों में लागू हो सकता है: प्रमोटर और बिल्डर अपंजीकृत व्यक्तियों से निर्माण कार्य के लिए सामग्री खरीदते हैं। 3. धारा 9(5) के तहत आरसीएम - ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के माध्यम से कुछ ऑनलाइन प्लेटफ़ॉर्म (ई-कॉमर्स ऑपरेटर) अपने पोर्टल के माध्यम से प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए वास्तविक आपूर्तिकर्ताओं के बजाय जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं। उदाहरणों में शामिल हैं: ओला, उबर - यात्री परिवहन सेवाओं के लिए। ज़ोमैटो, स्विगी - रेस्टोरेंट डिलीवरी सेवाओं के लिए। अर्बनक्लैप/अर्बन कंपनी - घरेलू या व्यक्तिगत सेवाओं के लिए। यहाँ, सेवा प्रदाता अक्सर छोटा और अपंजीकृत होता है, इसलिए कानून ई-कॉमर्स कंपनी को जीएसटी एकत्र करने और भुगतान करने के लिए ज़िम्मेदार बनाता है। आरसीएम के अंतर्गत इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) जब कोई पंजीकृत करदाता रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के अंतर्गत कर का भुगतान करता है, तो वह उस राशि पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा कर सकता है (पात्रता के अधीन)। हालाँकि, आईटीसी का दावा तभी किया जा सकता है जब सरकार को कर का वास्तविक भुगतान नकद में किया गया हो। उदाहरण के लिए: एक कंपनी एक वकील (आरसीएम के अंतर्गत वकालत सेवा) नियुक्त करती है। कंपनी रिवर्स चार्ज के अंतर्गत उस सेवा पर जीएसटी का भुगतान करती है। बाद में जीएसटी रिटर्न दाखिल करते समय वह उसी राशि के लिए आईटीसी का दावा कर सकती है। आरसीएम के अंतर्गत आपूर्ति का समय आपूर्ति का समय यह निर्धारित करता है कि जीएसटी कब देय होगा। आरसीएम के अंतर्गत: माल के लिए: इनमें से जो भी पहले हो (क) माल की प्राप्ति की तिथि, (ख) भुगतान की तिथि, या (ग) चालान की तिथि से 30 दिन। सेवाओं के लिए: इनमें से जो भी पहले हो (क) भुगतान की तिथि, या (ख) चालान की तिथि से 60 दिन। आरसीएम के अंतर्गत अनुपालन आवश्यकताएँ 1. चूँकि आपूर्तिकर्ता जीएसटी नहीं लेता है, इसलिए प्राप्तकर्ता को स्व-चालान जारी करना होगा। 2. प्राप्तकर्ता को ऐसे लेनदेन का रिकॉर्ड रखना होगा। 3. कर का भुगतान नकद में किया जाना चाहिए (आईटीसी के माध्यम से नहीं)। 4. आरसीएम के अंतर्गत भुगतान की गई कर राशि, यदि पात्र हो, तो अगले रिटर्न में आईटीसी के रूप में दावा की जा सकती है। 5. आरसीएम लेनदेन का विवरण जीएसटीआर-3बी और जीएसटीआर-1 रिटर्न में दर्ज किया जाना चाहिए। उदाहरण मान लीजिए कि कोई कंपनी कानूनी सेवाओं के लिए एक वकील को नियुक्त करती है: आमतौर पर, वकील जीएसटी लेगा। लेकिन कानूनी सेवाएँ आरसीएम के अंतर्गत आती हैं। इसलिए, वकील बिना जीएसटी के चालान जारी करता है। कंपनी लागू जीएसटी (मान लीजिए 18%) का भुगतान सीधे सरकार को करती है। कंपनी फिर अपने अगले रिटर्न में इस कर पर आईटीसी का दावा कर सकती है। गैर-अनुपालन के लिए जुर्माना यदि रिवर्स चार्ज के तहत उत्तरदायी कोई व्यक्ति जीएसटी का भुगतान करने में विफल रहता है: विलंबित भुगतान पर ब्याज देय होगा। सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 122 के तहत जुर्माना लगाया जा सकता है। कर का भुगतान होने तक आईटीसी की अनुमति नहीं दी जा सकती है। निष्कर्ष रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (RCM) जीएसटी ढांचे का एक अनिवार्य हिस्सा है जो विशिष्ट मामलों में कर भुगतान की ज़िम्मेदारी आपूर्तिकर्ता से खरीदार पर स्थानांतरित करता है। यह उन क्षेत्रों में पारदर्शिता और जवाबदेही लाने में मदद करता है जहाँ आपूर्तिकर्ता असंगठित या अपंजीकृत हैं। यह व्यवसायों के लिए अनुपालन बढ़ाता है, साथ ही यह सुनिश्चित करता है कि सरकार कुशलतापूर्वक और निष्पक्ष रूप से कर संग्रह करे।
